Molti studi che indagano le pratiche forensi di rilevazione contabile e di frode tra le aziende, dedicano scarsa attenzione alle banche. Pochissimi studi esaminano le frodi nelle banche dal punto di vista della contabilità forense. Ad esempio, Rahman et al (2014), utilizzando dei sondaggi, mostrano che alcuni banchieri percepiscono che la protezione dei dati software è più efficace nel trattare le frodi bancarie.
Una ragione per la limitata indagine sulle frodi bancarie nella ricerca sulle frodi è dovuta all'opacità delle attività bancarie. L'opacità di una banca riflette l'opacità dell'industria a cui appartiene. Il settore bancario è un settore relativamente meno trasparente e il reporting finanziario delle banche è meno trasparente ed è destinato a rimanere tale per molto tempo (Beatty e Liao, 2014), quindi, l'opacità delle attività bancarie è una spiegazione per la scarsità di ricerca delle frodi che coinvolge le banche. Sebbene questa spiegazione sembri valida, questo argomento è criticato perché limita l'utilità della contabilità forense per il settore bancario; infatti se le frodi nelle banche sono difficili da rilevare a causa dell'opaca rendicontazione finanziaria delle banche, allora sarà più difficile fermare le frodi bancarie fino a quando gli angeli non diventeranno manager bancari.
Inoltre, la scarsa ricerca sulle frodi bancarie da parte di ricercatori della contabilità forense (e delle frodi) desta serie preoccupazioni sul contributo della ricerca di contabilità forense (e della frode) alle pratiche bancarie. Le banche non dovrebbero essere ignorate perché i risultati delle istituzioni non bancarie non possono essere generalizzati alle banche poiché le banche sarebbero uniche.
Piuttosto che ignorare le banche, la ricerca forense di contabilità (e frode) che coinvolge le banche dovrebbe essere incoraggiata perché i risultati della ricerca in materia di contabilità forense (e di frodi) possono dare un contributo prezioso alla letteratura bancaria e alla pratica bancaria se sono in grado di fornire una visione sostanziale per rilevare le frodi nelle banche.
Mentre il rilevamento delle frodi bancarie non è un processo semplice a causa di diversi fattori che collaborano per rendere difficile il rilevamento delle frodi nelle banche, il contributo della contabilità forense alla pratica bancaria è assolutamente necessario. Un punto di partenza fruttuoso è quello di identificare e discutere diversi fattori che contribuiscono alla difficoltà delle pratiche di contabilità forense tra banche e istituzioni finanziarie.
Citati:
- Beatty, A., & Liao, S. (2014). Financial accounting in the banking industry: A review of the empirical literature. Journal of Accounting and Economics,58, 2, 339-383.
- Rahman, R. A., & Anwar, I. S. K. (2014). Effectiveness of fraud prevention and detection techniques in Malaysian Islamic Banks. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 145, 97-102.
Tratto da:
Ozili, P.K. (2019). Advances and Issues in Fraud Research: A Commentary.
Journal of Financial Crime.
Dello stesso autore:
Impact of IAS 39 reclassification on Income Smoothing by European Banks
https://mpra.ub.uni-muenchen.de/92098/2/MPRA_paper_92098.pdf
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